分层视角下的奢侈品关税政策研究
分层视角下的奢侈品关税政策研究 [摘要] 近年来，随着我国经济的快速发展和国民收入的不断提高，民众对奢侈品的消费呈现井喷式增长，与此同时，这也带来了一些问题，如海外代购业务盛行、国内外奢侈品零售价格巨大差异导致的购买力外流等，也引起了有关部门和学术界的重视。本文基于相关研究，提出应首先对奢侈品进行分层，然后针对不同级别的奢侈品制定不同级别的关税。 [关键词] 奢侈品；奢侈品关税；贸易政策 《世界奢侈品协会2011年官方报告蓝皮书》最新调查显示，截至2011年3月底，中国奢侈品市场消费总额已达107亿美元（不包括私人飞机、游艇和豪华汽车），占全球份额的四分之一。中国已成为世界第二大奢侈品消费国；世界奢侈品协会预测，2012年中国奢侈品市场将达到146亿美元以上的全球份额，占据全球奢侈品消费榜首。但与此同时，中国奢侈品市场目前的税率却是全球最高的，中国人在海外消费近500亿美元，是国内市场的4倍，也是全球最高的。 1、奢侈品的定义与分层 “奢侈”是一个地方词，《国语》中有“桓子时骄奢淫逸，贪婪无术，行事无节制。”奢侈一词在汉语中是一个非常明显的贬义词，一般解释为“浪费金钱，过分追求享受”。
“奢侈”其实是一个外来概念，指的是英文单词“”，源于拉丁语，本义为“极强的生殖力”，也可以理解为极强的“感染力”、“传播力”和“延展性”。这种极强的生殖力表现为“奢侈生活”、“奢侈品”和“奢侈态度”。国际上对奢侈品最常用的定义是：“特定社会富裕消费阶层所拥有和享有的珍贵、稀缺的商品或服务，消费者在消费过程中所获得的精神附加值远远高于实用价值。”[1]但奢侈品是一个高档商品的形容词，是一个抽象的概念，若要在关税制定和细则中使用，必须先将抽象的形容词转化为实际可量化的商品范围，才有可能界定奢侈品分类，实施奢侈品关税调整。否则，如果只谈概念上的奢侈品，而不谈具体的商品范围，那么奢侈品关税之争就是概念之争，没有任何实际意义。按照世界奢侈品协会对各国奢侈品会员贸易零售所制定的标准，如果单件商品的原材料成本与零售价相差5倍以上，就应该被划归为奢侈品。[2]同时，为方便政府部门对奢侈品消费实行分级征税，本文将奢侈品分为三个层级：私人飞机、游艇、豪华汽车为奢侈品消费的最高层级，定义为顶级奢侈品；名牌手表、珠宝、饰品为中层级，定义为普通奢侈品；高档时装、箱包、化妆品、香水为基础层级，定义为入门级奢侈品。
二、我国奢侈品关税现状关税是一国对对外贸易征收的税种，即对跨越国界或其他地理边界的进口商品以及在极少数情况下也对出口商品征收的税。最初，我国征收关税主要是出于财政目的，关税是政府经常性的、重要的财政收入来源。后来，随着国家干预经济作用的增强，关税被赋予了经济调节功能，它既可以为国内生产者提供保护，又对国家的对外贸易状况产生重要影响。关税政策也成为一项重要的宏观经济政策。2002年加入世贸组织后，我国关税总水平（最惠国关税税率的算术平均值）由15.3%下降到12%，平均降幅达21.6%。在7316个税目中，5332个税目的关税税率均有不同程度的降低，降幅达73%[3]。为履行加入世贸组织后削减关税的承诺，中国自2005年以来关税总水平下降幅度不到10%[4]，关税总水平持续下降。目前，中国进口关税平均水平为9.8%，中高档消费品的进口关税大多在10%至25%之间，部分品种如部分酒类饮料则达到65%。在进口环节，进口关税并不是唯一的税种，除关税外，进口商品还要缴纳17%的增值税，部分高档消费品还要缴纳10%至40%的消费税。例如，按照现行进出口关税，进口香水需缴纳10%的关税、17%的进口商品增值税、30%的进口商品消费税；部分葡萄酒的进口关税高达65%，还需另外缴纳17%的进口商品增值税和10%的进口商品消费税。
以化妆品为例，进口环节要缴纳30%的消费税、17%的增值税和10%的关税，三者加起来高达57%，在世界上处于中上水平。同时，我国新的关税和进口政策中，只限制了部分传统奢侈品，对部分新兴奢侈品并未设定明确的关税。商务部新闻发言人姚坚日前表示，我国将进一步降低进口关税，包括对部分中高端商品征收关税。三、奢侈品关税对不同层次奢侈品消费者的影响1、对顶级奢侈品消费者行为的影响购买顶级奢侈品的消费者是主导奢侈品市场的主导群体，他们的财富接近无穷大，消费能力也是无限的。 《2010胡润财富报告》指出，截至2009年12月31日，全国资产超过1亿元的千万富翁有87.5万人，百万富翁有5.5万人，比2008年分别增长6%和8%。仅北京、广东、上海三地就拥有中国近一半的百万富翁。由于财富极其充裕，这群人对奢侈品的欲望和需求几乎完全不受支付能力的限制和约束，不具有消费可能性曲线。价格对他们来说只是数学符号，征收奢侈品关税对这群人几乎没有影响，因为他们的需求是刚性的。事实上，这群人认为价格越贵越能显示自己的地位，征税会促进他们的消费。奢侈品消费不再只是财富积累和社会地位的象征，更多的是一种生活方式和生活作风。
在他们眼中，所谓的奢侈品其实就是生活必需品，价格已经不再是他们关注的焦点，价格变动对他们实际财富的影响可以忽略不计。因此，即使对奢侈品征税导致商品价格上涨，顶级奢侈品消费者的行为也几乎不会受到任何影响[5]。2、对普通奢侈品消费者行为的影响。普通奢侈品主要包括名牌手表、珠宝、饰品等。以贵重珠宝为例，这类奢侈品的原材料非常昂贵，单件原材料成本与零售价相差无几，因为商品本身的价值就很昂贵，零售价自然也很昂贵。因此，购买这类奢侈品的消费者的需求价格弹性小于1。这其中包括一些投资奢侈品的人群，尤其是新崛起的有购买力的成功人士，由于对身份的不完全自信，有强烈的被认可的需求，暂时无法消费顶级奢侈品，所以就依赖这类奢侈品，希望拉近与上流社会的距离。使用奢侈品对他们来说已经成为一种身份象征的标签，并从中获得心理上的肯定和满足。其消费行为的特点是看重商品的投资前景、品牌和档次，对价格和税收的变化不太敏感，不会轻易改变消费需求。3、对入门级奢侈品消费行为的影响。根据贝恩公司2011年中国奢侈品市场研究报告，2010年中国消费者对入门级奢侈品的消费占总消费的50%左右（见图1）。
根据中国品牌战略协会秘书长杨庆山的研究，月收入2万至5万元的人群是典型的奢侈品消费者，总数约有1300万人。世界范围内奢侈品消费的平均水平是花掉个人财富的4%左右用于购买，而在中国，花掉40%甚至更多的现象并不罕见。这群奢侈品消费者消费的奢侈品主要还是入门级奢侈品，对他们来说，奢侈品需求的价格弹性比较大，因此奢侈品管理政策的效果会更加明显。比如提高税收会明显减少这部分商品的消费，而降低税收则会降低这部分奢侈品的价格，从而明显增加奢侈品需求，促进经济增长。 资料来源：专家访谈；品牌访谈；案头研究；贝恩分析 四、结论 税收引起的价格变动对消费者行为的影响可以分解为替代效应和收入效应。通过以上分析我们知道，对奢侈品征收关税会提高商品价格，但顶级奢侈品消费行为几乎不会受到影响，对普通奢侈品消费者的影响也很有限。因此，应该对这两类奢侈品提高税收，有利于实现社会公平，缩小贫富差距[6]。对于入门级奢侈品消费者来说，由于奢侈品需求收入弹性大于1，提高关税会降低消费者的实际收入，对奢侈品需求的影响远大于同等条件下对必需品需求的影响。因此，对这类奢侈品，应该降低税收，同时降低存款利率。
这将使储蓄率较高的中产阶级把长期储蓄转化为有效购买力，拉动内需，促进消费[7]。同时，这不仅适应了国际贸易自由化的趋势，还能在一定程度上鼓励高端奢侈品的进入，消除普遍存在的平行进口现象。参考文献：[1]刘建虎，紫石.奢侈经济概念研究[J].商业时报，2009：24。[2]世界奢侈品协会官方网站。。[3]中国注册会计师协会。2010年全国统一注册会计师考试教材（税法）[M]。北京：中国财政经济出版社